Recent în Monitorul Oficial a fost publicată Legea nr. 72/2022 privind anularea unor obligații fiscale și pentru modificarea unor acte normative, respectiv stabilirea tratamentului fiscal al diurnelor.

De reținut
Prin Legea nr. 72/2022 se anulează din oficiu obligațiile fiscale principale și/sau accesorii neachitate, ca urmare a calificării ulterioare de către organul fiscal a sumelor reprezentând indemnizații sau orice sume de aceeași natură, acordate pe perioada delegării, detașării sau desfășurării activității pe teritoriul altei țări, de angajați ai angajatorilor români care și-au desfășurat activitatea pe teritoriul altei țări, în venituri de natură salarială aferente perioadei fiscale de la 1 iulie 2015 și până la data de 2 aprilie 2022 (data intrării în vigoare a Legii nr. 72/2022).

Legea clarifică natura juridică și tratamentul fiscal aplicabil sumelor menționate, pentru a nu se mai proceda la reîncadrarea lor în venituri de natură salarială. Totodată au fost introduse reguli referitoare la implicarea Inspecției Muncii în activitățile de inspecție fiscală.

Un aspect important pentru industriile care folosesc salariați mobili îl reprezintă alinierea tratamentului fiscal al remunerațiilor aferente clauzei de mobilitate cu tratamentul fiscal favorabil aplicabil indemnizațiilor de delegare (i.e. diurne) și detașare.

Detalii
Amnistia vizează astfel datoriile fiscale neachitate cât și obligațiile fiscale plătite deja de contribuabili, cu posibilitatea de restituire a banilor, la cererea contribuabililor, în termenul de prescripție de cinci ani calculat de la data intrării în vigoare a noului act normativ. Anularea obligațiilor fiscale se va efectua din oficiu, de către organul fiscal competent, prin emiterea unei decizii de anulare a obligațiilor fiscale, care se va comunica contribuabilului. Dacă organul fiscal competent a emis, dar nu a comunicat decizia de impunere prin care a stabilit obligații fiscale principale sau accesorii prevăzute a face obiectul anulării înainte de intrarea în vigoare a Legii nr. 72/2022, acesta nu mai comunică decizia de impunere.

Procedura de aplicare a amnistiei se va aproba prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a Legii nr. 72/2022.

Conform noilor prevederi ale Legii 72/2022, se modifica și tratamentul fiscal aplicabil indemnizației de detașare, indemnizației de detașare transnațională, indemnizației de delegare precum și a prestațiilor suplimentare primite de salariați în baza clauzei de mobilitate.

Începând cu veniturile aferente lunii mai 2022, valoarea neimpozabilă a indemnizației de delegare, a indemnizației de detașare, a indemnizației specifice detașării transnaționale, prestațiilor suplimentare acordate în baza clauzei de mobilitate, precum și a oricăror alte sume de aceasta natură, plătită de angajatori către salariați sau administratori pentru situațiile de delegare, detașare, detașare transnațională, clauze de mobilitate și orice alte sume de aceeași natură, altele decât cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport și cazare, pe perioada desfășurării activității în altă localitate din țară sau în străinătate, în interesul serviciului, sunt exceptate de la plata impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale ale angajatului și angajatorului, până la următorul plafon:

• în țară, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizație, prin hotărâre a Guvernului, pentru personalul autorităților și instituțiilor publice, în limita a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat;
• în străinătate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurnă, prin hotărâre a Guvernului, pentru personalul român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, în limita a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat.

Plafonul aferent valorii a 3 salarii se calculează prin raportarea celor 3 salarii la numărul de zile lucrătoare din luna respectivă, iar rezultatul se multiplică cu numărul de zile din perioada de delegare / detașare / desfășurare a activității în altă localitate, în țară sau în străinătate.

De asemenea, se clarifică faptul că reîncadrarea fiscală a sumelor acordate sub forma indemnizaţiei de delegare, a indemnizaţiei de detaşare, inclusiv a indemnizaţiei specifice detaşării transnaţionale, a prestaţiei suplimentare acordate în baza clauzei de mobilitate, primite de salariaţi, poate fi realizată de organele fiscale doar ca urmare a controalelor realizate de organele competente ale Inspecției Muncii, cu privire la situațiile de delegare, detașare, detașare transnațională în care se pot afla salariații. În cadrul controalelor efectuate, Inspecția Muncii va confirma natura veniturilor acordate cu titlu de indemnizație de delegare, detașare, detașare transnațională sau prestație suplimentară acordată în baza clauzei de mobilitate.

Procedura de aplicare a prevederilor privind reîncadrarea acestor sume și controalele Inspecției Muncii se va publica în termen de 60 de zile de la data publicării Legii nr. 72/2022.

Echipa VLS vă stă la dispoziție pentru informații suplimentare cu privire la cele menționate mai sus.